餐飲企業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)如何？
全面實(shí)施“營(yíng)改增”。從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到生活服務(wù)業(yè)（生活服務(wù)業(yè)包括餐飲業(yè)），并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
一時(shí)間，營(yíng)改增后企業(yè)如何繳稅？新政策的發(fā)生真的能減輕餐飲企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低餐飲成本嗎？諸如此類(lèi)，成為業(yè)內(nèi)熱議的話題。
餐飲企業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)如何？
1、小規(guī)模納稅人
從年?duì)I業(yè)額500萬(wàn)元的劃分標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，目前很多餐廳都要?dú)w到小規(guī)模納稅人行列。這將意味著，5月1日后，餐廳繳稅的綜合征收率會(huì)降到3%，稅負(fù)將明顯降低。
此外，餐飲業(yè)還有很多都是個(gè)體工商戶，而我國(guó)營(yíng)業(yè)稅和增值稅都是存在起征點(diǎn)的，這部分對(duì)于月（銷(xiāo)售）營(yíng)業(yè)收入不超過(guò)3萬(wàn)元的企業(yè)來(lái)講，原本免征營(yíng)業(yè)稅，將來(lái)還會(huì)繼續(xù)免征增值稅。
簡(jiǎn)單舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明：對(duì)比一家月?tīng)I(yíng)業(yè)額10.3萬(wàn)元的餐館“營(yíng)改增”前后營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)付情況，
“營(yíng)改增”前，103000*5%=5150元。
“營(yíng)改增”后，征收率為由5%降低到3%，即應(yīng)繳納稅費(fèi)103000/（1+3%）*3%=3000元。按照這一比例，“營(yíng)改增”將讓餐飲業(yè)的小規(guī)模納稅人稅負(fù)降低41.75%。
效果顯然，對(duì)于這部分企業(yè)來(lái)講，“營(yíng)改增”的到來(lái)無(wú)疑成為一項(xiàng)“政策紅利”！
2、一般納稅人
當(dāng)然，很多人對(duì)于走高的數(shù)字具備更加敏銳的洞察力，應(yīng)繳稅率調(diào)整至6%，這是否意味著稅負(fù)增加了呢？
有關(guān)稅務(wù)管理者解釋說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅收的是一個(gè)環(huán)節(jié)稅，就是說(shuō)只要營(yíng)業(yè)了，不管是賠是賺，都要繳稅。而增值稅是一個(gè)是基于商品或服務(wù)增值的征稅環(huán)節(jié)，稅率有所提高，但一些固定資產(chǎn)購(gòu)入成本可以抵扣，實(shí)際稅負(fù)反而是降低的。就是說(shuō)，雖然稅率提高了1個(gè)百分點(diǎn)，但應(yīng)稅銷(xiāo)售額會(huì)降低很多，整體來(lái)說(shuō)繳的稅比現(xiàn)在還是少的。
同樣有數(shù)字可以支撐：一家餐館每月購(gòu)買(mǎi)適用13%稅率的原材料20萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)適用17%稅率的酒水、飲料等原材料10萬(wàn)元，如果不考慮其他成本，該餐館每月?tīng)I(yíng)業(yè)額為200萬(wàn)元�！盃I(yíng)改增”之前每月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅：10萬(wàn)元（200×5%），“營(yíng)改增”后，每月應(yīng)繳增值稅為7.57萬(wàn)元[200/（1+6%）*6%-〔20/（1+13%）*13%+10/（1+17%）*17%〕]，應(yīng)納稅額相比之前也降低了不少。
從上面兩組數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)，我們大概可以了解“營(yíng)改增”在實(shí)際應(yīng)用場(chǎng)景中是如何幫助餐飲企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的。然而，它是否能夠成為減負(fù)到位的長(zhǎng)久之計(jì)，更值得每位餐飲人立足不同的角度深入探討。
營(yíng)改增能否減負(fù)到位？看餐企如何借勢(shì)重拳出擊！
喊了這么多年，餐飲行業(yè)終于被納入“營(yíng)改增”的范圍之內(nèi)。那么接下來(lái)，對(duì)于整個(gè)行業(yè)來(lái)講真的可以坐收“政策紅利”了嗎？對(duì)餐飲企業(yè)的一般納稅人而言，“營(yíng)改增”后減稅是建立在有進(jìn)項(xiàng)抵扣的前提下，而進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需要取得相應(yīng)的專(zhuān)用發(fā)票。
如果餐飲企業(yè)每項(xiàng)支出與進(jìn)貨都是有發(fā)票的，那么，對(duì)于這樣的企業(yè)而言，“營(yíng)改增”肯定是能為企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)的降低。相反則會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足，稅收負(fù)擔(dān)不降反升的現(xiàn)象也是有可能的。
例如，一家餐廳，他的原材料采購(gòu)均發(fā)生在不能提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的菜市場(chǎng)、小攤販，那么，對(duì)于這部分開(kāi)支不能抵扣。此外，給員工的薪資與福利同樣是構(gòu)成餐飲企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要一環(huán)，而這些也不能抵扣。極端一點(diǎn)的話，如果無(wú)任何抵扣項(xiàng)，則企業(yè)繳稅按照6%的稅率，繳稅額會(huì)不減反增。因此餐飲企業(yè)“營(yíng)改增”之后，對(duì)一般納稅人而言，應(yīng)完善財(cái)務(wù)制度，關(guān)注發(fā)票的取得、使用和管理，最終實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)的降低。
取得相應(yīng)的專(zhuān)用發(fā)票以達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的標(biāo)準(zhǔn)成為餐飲企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)選擇的方向。而專(zhuān)用發(fā)票的獲取直指具備規(guī)范化、高標(biāo)準(zhǔn)，用品牌打造行業(yè)地位的原材料供應(yīng)商。之所以得出這樣的結(jié)論，首先還是從餐飲行業(yè)服務(wù)對(duì)象——消費(fèi)者的需求出發(fā)。由主流消費(fèi)群體決定的，對(duì)類(lèi)似餐廳這樣的，以主營(yíng)消費(fèi)服務(wù)體驗(yàn)作為商品形態(tài)的生活服務(wù)類(lèi)“產(chǎn)品”的需求早已不僅僅為滿足飽腹的剛需，如今，食品安全問(wèn)題越來(lái)越成為消費(fèi)者選擇消費(fèi)對(duì)象與服務(wù)場(chǎng)所時(shí)的要因。即消費(fèi)者只有面對(duì)具有“規(guī)范化”標(biāo)簽或市場(chǎng)認(rèn)知度高的品牌才更愿意為之買(mǎi)單。從而，為了滿足消費(fèi)者的這一硬性需求，反而能夠倒推餐飲企業(yè)對(duì)原材料供應(yīng)商的選擇。
另一方面，一些餐飲企業(yè)會(huì)考慮通過(guò)加速餐飲上游市場(chǎng)的整合與發(fā)展來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)與優(yōu)化，以此成為取得相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票非做不可的理由。他們的做法是將原有供貨鏈中的自建環(huán)節(jié)取消或分拆出去。正如所言，“專(zhuān)業(yè)的人做專(zhuān)業(yè)的事”，餐飲企業(yè)將原本需要自己來(lái)完成的產(chǎn)品加工與供貨環(huán)節(jié)外包出去，借勢(shì)具有市場(chǎng)品牌口碑的企業(yè)來(lái)幫助實(shí)現(xiàn)自身品牌的增值；亦或是通過(guò)壯大被拆分開(kāi)來(lái)的分支的能力，以達(dá)成一種集團(tuán)化效益的整合。
